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Erbschaftsteuer: Wer vorab was aus dem Erbe haben möchte, muss detailliert auflisten…

17.07.14 (Mandantenbrief)

Wer eine pflegebedürftige Person unentgeltlich pflegt, der kann – wird er nach dem Tod dieser Person Erbe -, einen zusätzlichen Erbschaftsteuerfreibetrag bis zur Höhe von 20.000 Euro in Anspruch nehmen. Das gilt unabhängig davon, ob der pflegebedürftigen Person eine „Pflegestufe“ seiner Pflegekasse zugeordnet worden war. Dabei sind unter „Pflege“ vor allem auch „Unterstützungsleistungen bei der Hausarbeit, die Erledigung von Botengängen, Schriftverkehr und Einkäufen, die persönliche Begleitung bei Arztbesuchen oder Vorsprachen bei Behörden sowie der zwischenmenschliche Austausch in Gesprächen zu verstehen – soweit solche Leistungen mit einer gewissen Regelmäßigkeit erbracht werden und über ein übliches Maß hinausgehen“. (Hier kam der Bundesfinanzhof zu dem Ergebnis, dass der Erbe – ein Rechtsanwalt, der sich in ihren letzten Jahren um die Erblasserin gekümmert hatte – dafür 315 Stunden angerechnet bekommen könne, die mit je 15 € anzusetzen waren. Ihm wurde deshalb neben dem Erbschaftsteuerfreibetrag von 20.000 € ein zusätzlicher Pflegefreibetrag in Höhe von 4.725 € zuerkannt, was den Steueraufwand für das – ihm von der Erblasserin zugedachten – Vermächtnis in Form zweier Eigentumswohnungen zusätzlich minderte.) (BFH, II R 37/12 vom 11.09.2013)

 


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